Contrairement au Luxembourg ou à la France, il n’y a pas d’application de cumul entre les revenus de chaque conjoint pour déterminer la base imposable et le taux d’impôt moyen. Sauf cas particuliers, dans un couple, même si l’avertissement extrait de rôle est envoyé au nom des deux personnes, chaque conjoint est imposé séparément. La situation de l’un peut cependant avoir un impact sur l’imposition de l’autre (par ex : exonération pour enfants à charges).

En Belgique, il faut faire une déclaration commune pour chaque année où les contribuables sont mariés ou cohabitants légaux au 1er janvier de l’année des revenus à déclarer.

Si le contribuable s’est marié ou a conclu un contrat de cohabitation légale après le premier janvier 2023, il ne doit pas faire de déclaration fiscale en commun pour les revenus 2023.

De ce fait, si dans un couple marié ou dans un couple de cohabitants légaux (donc obligés de faire une déclaration fiscale commune), un des conjoints perçoit des revenus en Belgique, tandis que l’autre perçoit des revenus au Luxembourg, il n’y a pas de progressivité du calcul du taux d’impôt sur le revenu belge imposable, par le cumul des deux revenus. Le revenu imposable belge est imposé de manière individuelle, sans majoration due au revenu luxembourgeois du conjoint.

Si dans un ménage fiscal, un contribuable, qu’il soit célibataire, marié ou cohabitant légal, ne possède qu’un seul revenu entièrement imposé au Luxembourg, il n’a aucun intérêt à demander une réduction fiscale, puisqu’il ne paiera pas d’impôt en Belgique.

En effet, les déductions fiscales font diminuer le revenu imposable belge, or en l’absence de revenu imposable en Belgique, il n’y a pas d’avantage fiscal ni de diminution d’impôt possible (excepté le principe du crédit d’impôt : principalement les titres services et « les chèques habitats » sous certaines conditions).