Afin de pouvoir profiter de déductions fiscales au Luxembourg, il faut que le contribuable non-résident demande à être imposé au Luxembourg de la même manière que s’il avait été résident : voir la partie sur L’assimilation fiscale des contribuables non-résidents aux contribuables résidents.

Les crédits d’impôt salariés (CIS) et pensionnés (CIP) sont inscrits d’office par l’Administration des contributions directes sur la fiche de retenue d’impôt du salarié. Le Crédit d’impôt monoparental (CIM) est appliqué sur demande et sous conditions.

Exemple avec un salaire brut annuel de 8.000 € :
CIS = 300 + (8.000-936) x 0,029 = 504,85 € par an, soit 42,07 € par mois

Exemple avec un salaire brut annuel de 56.000 € :
CIS = 600 – (56.000 – 40.000) x 0,015 = 360 € par an, soit 30 € par mois

Le crédit d’impôt monoparental est octroyé sur demande, à tout contribuable non marié répertorié dans la classe d’impôt 1a, avec enfant(s) à charge et bénéficiant de la modération d’impôt pour enfant ou du boni fiscal.

Le CIM n’est pas accordé lorsque les deux parents de l’enfant partagent une habitation commune avec leur enfant.

Le CIM est calculé en fonction du revenu imposable ajusté (suite à la déclaration d’impôt annuelle modèle 100 F).

Montants du CIM annuel, calculés en fonction du salaire annuel brut

Le salarié a droit à une modération d’impôt pour les frais de déplacements (FD) supérieurs à 4 kilomètres. Le montant de l’abattement est inscrit d’office par l’Administration des contributions directes sur la fiche de retenue d’impôt du salarié résident et non-résident. Il est déduit à la source par les impôts.

Après avoir disparu des fiches de retenue d’impôt en 2018, ces montants sont réapparus de nouveau sur les fiches de retenues depuis janvier 2019.

Le salarié a la possibilité de déduire les dépenses faites en vue d’acquérir, d’assurer et de conserver les revenus de son occupation salariée. Il a droit au minimum annuel forfaitaire de 540 € soit 45 € par mois, qu’il peut déduire sans justificatif.

Dans la mesure où les frais d’obtention réels du salarié sont supérieurs au forfait de 540 €/an, le contribuable a la possibilité de déduire ses frais d’obtention effectifs (sans plafond) en relation avec son occupation salariée.

Les frais effectifs, appuyés par des pièces justificatives, peuvent par exemple comporter les dépenses suivantes :

Tout contribuable invalide ou handicapé dont la capacité de travail est réduite de plus de 25 % aura une majoration de frais d’obtention en relation avec son pourcentage de réduction de capacité de travail.

Au Luxembourg, certains revenus (précisés dans la loi, article 115 L.I.R.) sont exemptés d’impôt.
À noter que certaines exonérations sont chiffrées ou limitées par la loi.

On distingue les revenus exonérés suivants :

Les arrérages de rentes et de charges permanentes dus en vertu d’une obligation particulière sur base d’un contrat en bonne et due forme, d’une disposition légale ou d’une décision judiciaire, sont déductibles :

Plusieurs types d’intérêts peuvent être déduits des revenus imposables :

Les contribuables salariés peuvent également déduire de leur revenus imposables, certaines cotisations et primes d’assurance, dans la mesure où ces primes sont liées à la personne ou à la responsabilité civile de la personne :

Dans le montant de la prime d’assurance véhicule, les primes pour la couverture en dégât matériel, protection juridique ou bris de glaces, ne sont pas déductibles. Par contre, les primes versées pour l’assurance passagers et/ou conducteurs protégés sont déductibles.

Pour les assurances véhicules et habitations souscrites en France, l’avis d’échéance ne permet pas d’isoler le montant des primes déductibles (RC, dommage corporel) des primes non déductibles (dégât matériel, vol, incendie, etc.).

Chaque contribuable doit demander à sa compagnie d’assurance une attestation reprenant le montant des cotisations déductibles pour les besoins de la déclaration fiscale annuelle.

Les assureurs français de la région frontalière luxembourgeoise ont l’habitude d’établir ces attestations fiscales détaillées qui s’obtiennent très facilement.

Le plafond déductible maximum pour les intérêts sur emprunt à la consommation a été regroupé dans le même cadre que le plafond déductible pour les assurances (art. 111). Ce plafond est globalisé en un seul montant maximum de 672 €, qui est majoré du même montant pour le conjoint et pour chaque enfant faisant partie du ménage.

Pour l’ensemble des assurances déductibles, il est toujours conseillé de joindre les documents justificatifs de ces primes ou cotisations, tels que l’attestation de l’assurance ou le détail de la prime échue.

Le contribuable peut, sous certaines conditions, bénéficier d’une majoration complémentaire du plafond déductible, en cas de paiement sous forme d’une prime unique, lors de la souscription de l’Assurance Décès Solde Restant Dû (ASRD), en vue de garantir le remboursement d’un prêt consenti pour l’acquisition, la construction, la transformation, l’agrandissement, la remise en état pour les besoins personnels d’habitation d’une maison ou d’un appartement.

Ce plafond n’est accordé, que pour les besoins de la résidence principale, et uniquement si les conjoints ne résident pas déjà au moment de la souscription de cette assurance dans le bien en question. Cela signifie, que toute assurance faite lors d’un rachat de crédit ou d’un rachat de part du bien immobilier (suite à séparation ou divorce) ne donnera pas lieu à ce plafond déductible.

Ce plafond est également utilisable tous les 5 ans. Cela signifie que lorsque, une majoration de prime unique a déjà été accordée au contribuable sur une année fiscale antérieure, la majoration potentielle est diminuée de la somme des majorations déjà utilisée fiscalement au cours des cinq années fiscales antérieures.

La surmajoration du montant de la prime déductible se calcule comme suit :

Lorsque chacun des conjoints mariés ou des partenaires (pacsés, cohabitants légaux) imposés collectivement souscrit une assurance solde restant dû à prime unique, ou si le contrat a été fait sur les 2 têtes de ces contribuables, alors, chaque conjoint peut prétendre aux majorations du plafond des primes déductibles dans les limites prévues ci-avant.

Chaque enfant ne peut toutefois déclencher qu’une majoration à utiliser au choix pour augmenter soit le plafond applicable à l’un des contribuables, soit celui applicable à l’autre conjoint contribuable.

En cas de déduction de cette prime unique, il faut aussi cocher les cases 1474 à 1477 de la déclaration fiscaleluxembourgeoise.

Exemple de plafond déductible pour prime unique :
Un contribuable de 37 ans avec un enfant pourrait déduire en prime unique le montant de 11 232 €. Le montant de base est de 7 200 € (jusqu’à 30 ans), auquel s’ajoutent 576 € par année au-delà de 30 ans, soit 7 x 576 € = 4 032 € (car il a 37 ans).

Cadre à remplir pour les primes d’assurance :

Sont également déductibles des revenus imposables au Luxembourg, les versements de primes d’Épargne prévoyance vieillesse (art 111bis L.I.R.) ou Épargne Retraite, dans le cadre D de la déclaration fiscale luxembourgeoise.

Quelques conditions à respecter pour bénéficier de la déduction de ces primes d’épargne prévoyance vieillesse :

Le contribuable a la capacité de récupérer intégralement son épargne au terme du contrat, puisque la loi prévoit le remboursement à 100 % en capital de l’épargne accumulée au terme du contrat. Il peut également opter pour des rentes mensuelles viagères ou pour une combinaison de rentes viagères et de capital.

Font partie des déductions possibles : les cotisations versées à des caisses d’épargne logement (Bausparkassen) agréées au Grand-Duché de Luxembourg ou dans un autre État membre de l’Union Européenne (dans le cadre d’un contrat d’épargne logement souscrit en vue de financer la construction, l’acquisition ou la transformation d’un appartement ou d’une maison utilisés pour les besoins personnels d’habitation, y compris le prix du terrain, ainsi que le remboursement d’obligations contractées aux mêmes fins).

Les cotisations versées pour un contrat d’épargne logement, sont déductibles de la manière suivante :

En cas d’imposition collective, pour un ménage marié ou en partenariat, le plafond de 40 ans s’applique au conjoint le plus jeune (âge au 1er janvier de l’année fiscale concernée) du ménage imposé collectivement (et seulement si ce contribuable de moins de 40 ans est également souscripteur du contrat d’épargne logement).

Les montants déductibles sont majorés des mêmes montants pour le conjoint imposé collectivement et pour les enfants à charge.

Depuis le 1er janvier 2017, il existe une clause liée à l’utilisation du plan d’épargne logement : si au terme du contrat, soit au bout de 10 ans, le contribuable n’a pas utilisé son contrat d’épargne logement dans un but immobilier pour sa résidence principale, l’Administration fiscale ne permettra plus jamais à ce contribuable la déduction de ce plan d’épargne logement ni d’aucun autre plan d’épargne logement au Luxembourg.

Le montant des cotisations sociales directement prélevées par l’employeur, en raison de l’affiliation obligatoire des salariés au titre de l’assurance maladie et de l’assurance pension, ainsi que les cotisations payées à titre obligatoire par des salariés à un régime étranger visé par un organisme officiel bi ou multilatéral de sécurité sociale, sont déductibles sans aucune limitation. Ce montant de cotisation déductible figure mensuellement sur chaque fiche de rémunération, mais aussi sur le certificat annuel de rémunération et de retenu e sous la rubrique Cotisations sociales.

Certains employeurs ont mis en place pour leurs employés un régime complémentaire de pension. Dans ce cadre, les salariés affiliés peuvent participer au plan patronal de pension par le versement de cotisations personnelles.

Ces cotisations ne sont déductibles qu’à concurrence de 1.200 € par an ou 100 € par mois, et sont directement imputées mensuellement sur les fiches de salaire.

Cette déduction peut venir en complément du plan d’épargne prévoyance vieillesse. Les deux montants sont déductibles séparément dans leurs limites respectives.

La déclaration des intérêts débiteurs sur un emprunt immobilier se fera toujours dans la page 10 de la déclaration fiscale, intitulée : Revenu net provenant de la location de biens.

Le contribuable devra au départ indiquer l’adresse du bien et sa date de 1^ère occupation dans les cases : 1053, 1055, 1056 et 1059. En cas de changement de propriété en cours d’année fiscale, les deux biens immobiliers devront faire l’objet de la déclaration fiscale avec les cases 1054, 1057 et 1058 à remplir également.

Les intérêts débiteurs relatifs à l’emprunt contracté pour l’acquisition, la construction, les transformations, les rénovations de l’immeuble servant de résidence principale du contribuable, sont considérées comme des frais d’obtention relatifs à des revenus nets forfaitaires provenant de ce bien en tant qu’immeuble privé.

Les montants déductibles pour les intérêts débiteurs relatifs à l’emprunt de la résidence principale (éventuellement diminués de la subvention d’intérêts ou de la bonification d’intérêts) sont indiqués ci-dessous. Ils sont plafonnés en fonction de la date de première occupation de la résidence par le contribuable.

MONTANTS DÉDUCTIBLES POUR LES REVENUS DE 2019

Chaque montant est majoré de la même somme pour le conjoint ou partenaire imposable collectivement et pour chaque enfant ouvrant le droit à une modération d’impôt pour enfant(s). Ces plafonds sont applicables à partir du début officiel de résidence.

Tous les frais liés à l’ouverture du crédit immobilier sont déductibles lorsqu’ils se rapportent à la période antérieure
à l’occupation et que la construction ou l’achat du bien est entré dans une phase concrète.

Les frais de financement comme la commission unique, acte hypothécaire, les frais d’instruction du dossier, les frais de garantie pour le crédit, les frais divers de notaire liés à l’ouverture du crédit immobilier, sont également déductibles comme frais d’obtention.

Attention : ni les frais de notaire, relatifs à l’achat immobilier, ni les frais de cautionnement ou de garantie versés par le contribuable au moment de la signature ne sont déductibles.

Tout contribuable, résident ou non-résident, qui établit une déclaration fiscale annuelle par voie d’assiette (document 100 F) est obligé de déclarer l’ensemble des revenus immobiliers du ou des biens immobiliers qu’il donne en location, quel que soit le pays où se situe ce bien locatif.

Si le bien immobilier donné en location se situe au Luxembourg et que celui-ci génère des revenus supérieurs à 600 € par an, l’établissement d’une déclaration fiscale annuelle est obligatoire pour le contribuable, qu’il soit résident ou non-résident.

Si le bien immobilier se situe à l’étranger (c’est-à-dire hors du Luxembourg), il faudra alors faire la distinction entre le contribuable résident et le contribuable non-résident :

Il y a une différence de traitement fiscal selon que le bien immobilier se situe sur le territoire luxembourgeois ou à l’étranger.

Si le bien immobilier qui dégage un revenu locatif se situe au Luxembourg, le revenu locatif net est imposé au Luxembourg, au taux fiscal marginal, appliqué au contribuable après addition de ses autres revenus (salaire, pension, capitaux).

Si le bien immobilier se situe à l’étranger, le revenu locatif net est à déclarer dans la colonne des revenus exonérés et n’est pas imposable au Luxembourg.

Ce montant sert à déterminer, en application du cumul avec les autres revenus du contribuable, un taux moyen d’impôt qui est appliqué dans un second calcul aux revenus luxembourgeois imposables. Le revenu immobilier sera toujours imposable dans le pays où se situe le bien immobilier.

La détermination du revenu locatif net (c’est-à-dire, le montant perçu des loyers après déduction des différentes charges afférentes au bien mis en location) se fera à l’aide d’une annexe (le modèle 190 F) à joindre à la déclaration fiscale annuelle, modèle 100.

Ce revenu locatif net est à reporter en page 10 de la déclaration fiscale, modèle 100, case 1001 et 1002 (pour les biens immobiliers situés au Luxembourg) ou 1003 et 1004 (pour les biens immobiliers situés à l’étranger : Belgique, France, Allemagne).

La première page du document 190 F reprend les données personnelles du bien immobilier : adresse, date de construction, date d’achat, date d’achèvement, ainsi que le détail du prix d’acquisition ou du prix de construction.

Il est important d’indiquer de manière précise les données sur le prix d’acquisition et/ou de construction, en fonction de la répartition indiquée dans l’acte d’achat soit :

En effet, le contribuable aura la possibilité d’amortir l’ensemble du coût global de son bien immobilier donné en location, à l’exclusion du prix relatif au terrain.

Si le prix du terrain est détaillé dans l’acte d’achat ou s’il s’agit d’un achat de terrain suivi d’une construction, le prix du terrain est facilement identifiable et le contribuable peut indiquer ces différents montants.

Par contre lors de l’achat d’un bien immobilier existant, le prix d’achat comprend l’ensemble du bien (c’est-à-dire immeuble et terrain).

Le contribuable doit alors simplement indiquer ce montant global en ligne 3 Prix d’acquisition.

Il reste ensuite au contribuable à indiquer les données sur les recettes de locations perçues sur l’année fiscale déclarées en ligne 8 et suivantes.

A) Les frais d’obtention :

Par frais d’obtention il faut entendre tous les frais et dépenses faites directement par le propriétaire (sans participation du locataire) en vue d’acquérir ou de conserver un revenu (ici, le revenu locatif).

Frais d’entretien et de réparations (lignes 26 à 29) :

Tous les frais relatifs au bien immobilier donné en location, dont le paiement a été effectué durant l’année fiscale, c’est-à-dire entre le 1^er janvier et le 31 décembre de l’année de la déclaration de l’impôt sur le revenu.

Exemples : rénovation, réparation, entretien chaudière, etc.

Étalement des dépenses importantes d’entretien et de réparation (lignes 30 à 32) :

Si les frais sont trop importants (remplacement du chauffage central par exemple), ils peuvent, sur demande, être étalés à parts égales sur plusieurs années (entre 2 et 5 ans).

Il ne doit pas s’agir de dépenses d’investissement, mais de dépenses nécessaires et indispensables pour conserver ou remettre le bien immobilier en bon état, sans apporter de modifications par rapport à sa situation initiale.

Exemple : rénovation de la toiture, remplacement du système de chauffage central, etc.

Frais d’obtention divers, non remboursés par le locataire (lignes 33 à 35) :

Toutes les charges qui incombent au propriétaire et qui ne sont pas remboursées par le locataire.

Exemples : assurances du propriétaire du bâtiment; frais d’électricité, eau des communs ou pendant une période de non location ; frais d’études, d’expertise, frais d’avocats, de contentieux, etc.

B) Amortissement

Amortissement pour usure (lignes 36 à 41) :

Comme le bien immobilier est donné en location, il sera possible d’appliquer un amortissement pour usure sur la valeur du bien (de la partie construction, puisque la valeur de la partie terrain ne s’amortit pas), ainsi que sur le prorata des frais d’acte relatifs à la partie construction.

Quel sera le taux d’amortissement applicable ?

Le taux d’amortissement dépendra de l’âge d’achèvement de l’immeuble au 1^er janvier de l’année fiscale.

Du 1^er janvier de l’année d’imposition jusque :

• moins de 6 ans : 6 %
• de 6 ans à 60 ans inclus : 2 %
• plus de 60 ans : 3 %

Comment calculer la base amortissable ?

La base d’amortissement est constituée du prix d’acquisition ou de revient. Ce prix comprend non seulement le prix d’achat proprement dit, mais également les frais d’acte, le droit de mutation, la TVA grevant la construction ou l’investissement, ainsi que les dépenses d’investissement postérieures à l’achat ou à la construction (travaux, rénovation, etc.).

Sur cette base, il faudra au préalable retirer la quote-part de la valeur du terrain, qui est estimée à 20 % si elle n’est pas connue réellement. Ce qui fait que la base à amortir sera de 80 % du prix de revient total.

Exemple 1 :

Achat d’un appartement de 10 ans pour 450.000 € + frais d’achat (notaire, agence) pour 20.000 €.

Prix de revient total : 470.000 €.

Il n’y a aucune connaissance, ni détail de la valeur du terrain et de la valeur de la construction dans le montant global vendu de 450.000 €.

La base amortissable se calculera comme suit : 80 % de 470.000 € soit 376.000 €.
Le montant de l’amortissement sera alors de : 2 % x 376.000 € = 7.520 € (Ces données sont à renseigner en ligne 37 et/ou 38.)

Exemple 2 :

Achat d’un appartement neuf 500.000 € + frais d’achat (notaire, agence) pour 25.000 €.

Prix de revient total 525.000 €.

Dans l’acte de vente, il est détaillé le prix d’achat du terrain (130 000 €), le prix de la construction hors TVA et le montant de la TVA, les deux pour 370 000 €.
La base amortissable se calculera comme suit : 370 000 € pour la partie construction TVA comprise + le prorata des frais d’acte suivant la partie construction, soit 370/500 x 25 000 €, soit 18 500 €.

La base d’amortissement est donc de 388 500 € (ce qui ici est inférieur à 80 % cf. exemple n°1).

Le bien étant neuf, le taux d’amortissement à appliquer sera ici de 6 %.

Le montant de l’amortissement sera alors de : 6 % x 388 500 € = 23 310 € (Ces données sont à renseigner en ligne 37 et/ou 38.)

C) Frais d’obtention réels ou forfaitaires ?

Avant de finaliser cette partie du document, il est intéressant de vérifier si le montant des frais vu ci-avant est supérieur au forfait applicable ou si c’est l’inverse. Comme mentionné en ligne 42, le contribuable pourra faire le choix entre l’option de la déduction forfaitaire ou réelle.

Le montant de frais d’obtention forfaitaires est de 35 % du loyer sans pouvoir dépasser 2.700 €.

Le montant de frais d’obtention réel, quant à lui, n’est pas limité.

D) Dépenses

Après cela, il ne restera au contribuable qu’à indiquer les dernières dépenses,
suivant l’énumération reprise (lignes 43 à 46) :

Le total de ces derniers frais (ligne 43 à 46) additionné au montant total des frais d’obtention réels ou forfaitaires (ligne 41), déterminera le total des frais d’obtention relatifs au bien loué. Ce total sera à reporter en ligne 22 de la première page et viendra diminuer le montant du revenu locatif.

Le résultat de ce calcul, soit Loyers – frais d’obtention, déterminera le montant du revenu locatif net.

Enfin, il faudra reporter le montant du revenu locatif net du document 190 F (ligne 25) sur la déclaration fiscale annuelle : document 100F, page 10 Revenu net provenant de la location de biens, case 1001 ou 1002 si le bien immobilier est situé sur le territoire luxembourgeois ou case 1003 ou 1004 si le bien immobilier est situé hors du Luxembourg.

CAS PRATIQUE

Le contribuable a acquis un appartement neuf jamais occupé pour 500.000 €.

(Prix terrain 130.000 € + prix construction TVA Comprise 370.000 €) + frais d’acte 25.000 €.

Le bien est situé sur le territoire luxembourgeois à Esch-sur-Alzette. Le contribuable loue ce bien du 1^er janvier au

31 décembre de l’année fiscale. Le loyer mensuel est de 2.000 € hors charges, soit 24.000 € sur l’année.

Sur la page 1, en plus des données sur le bien (adresse, date d’achat, date d’occupation, etc.), le contribuable indiquera :

Prix Terrain : + 130 000 €

Frais d’acte : + 25 000 €

Prix d’acquisition/construction + 370 000 €

Prix immeuble = 525 000 €

Loyer perçu : 24 000 €

Ces montants sont à reporter en ligne 21 Total des recettes.

Supposons que le contribuable ait déboursé les charges suivantes, sans participation ou remboursement du locataire :

Assurances : 1 600 € (à déclarer ligne 33) / Eau, électricité : 250 € (à déclarer ligne 34).

Le contribuable va ensuite appliquer l’amortissement du bien, soit :

Le contribuable indique ensuite les derniers frais, comme les intérêts de l’emprunt contracté pour l’acquisition du bien, les frais de gérance, l’impôt foncier, etc. :

Intérêts débiteurs : 9.000 €

Rentes et charges permanentes : –

Frais de gérance (syndic, concierge, gestionnaire) : 1.950 €

Impôt foncier, taxes diverses : 850 €

Nous avons donc un total de charges (ligne 49) à reporter en ligne 22 Total des frais d’obtention de la page 1 de 35.420 €. Sur la page 1, nous retrouverons donc :

Ligne 21 : Total des recettes + 24.000 €

Ligne 22 : Total des frais d’obtention – 35.420 €

Ligne 25 : Revenu net provenant de la location – 11.420 €

Ce montant négatif est à reporter en case 1001 ou 1002 (comme le bien est au Luxembourg) et fera diminuer le revenu global du contribuable.

Tout contribuable obtient, sur demande, un abattement de revenus pour charges extraordinaires. Le salarié non-résident peut demander à bénéficier de ces abattements pour charges extraordinaires à condition de remplir une déclaration fiscale annuelle (modèle 100) et de demander l’assimilation au contribuable résident (voir L’Assimilation fiscale des contribuables non-résidents aux contribuables).

Pour bénéficier de cet abattement de revenus, les charges extraordinaires doivent répondre à certains critères de fond et de forme :

Exemple : un contribuable avec un enfant à charge et ayant un revenu imposable de 50.000 €, pourra déduire en charges réelles tout ce qui sera supérieur à 2.500 € (voir le tableau ci-dessus : 50.000 € x 5% = 2.500 €).

Si le contribuable a 10.000 € à déduire, il pourra avoir une déduction de charges réelles pour :
10.000 € – 2.500 €, soit un montant de 7.500 €.

Si l’abattement de revenu pour charges extraordinaires admis est supérieur à 5.400 € sur l’année ou 450 € par mois, le contribuable peut aussi faire valoir un abattement forfaitaire pour les charges suivantes :

Le montant d’abattement forfaitaire pour charges extraordinaires est fixé à 5.400 € par an. Il ne peut excéder ni les frais réellement exposés, ni 450 € par mois et ce, quel que soit le nombre de personnes dans le ménage. En cas de cumul de frais, cet abattement forfaitaire ne peut être accordé qu’une seule fois.

Tout contribuable obtient, sur demande, un abattement de revenus pour charges extraordinaires, pour le ou les enfant(s) ne faisant pas partie du ménage, et ce sous certaines conditions :

L’abattement pour mobilité durable existe depuis l’année fiscale 2017. Le montant de cet abattement est le suivant :

Il est attribué à tout contribuable pour autant qu’il utilise le véhicule en question à des fins exclusivement privées. Cet abattement est aussi octroyé pour autant que le contribuable n’en a pas profité au cours des quatre années d’imposition précédentes. Cet abattement est octroyé au mieux une fois tous les cinq ans.

L’abattement extra-professionnel est applicable d’office aux époux imposables collectivement qui perçoivent chacun des revenus imposables provenant d’une activité professionnelle (bénéfice commercial, bénéfice agricole et forestier, bénéfice provenant de l’exercice d’une profession libérale ou revenu net provenant d’une occupation salariée) ou encore, lorsque l’un des époux réalise un bénéfice commercial ou un bénéfice provenant de l’exercice d’une profession libérale.

Il est fixé à 4.500 € par an ou 375 € par mois entier.

Cet abattement n’est plus octroyé dès que l’un des contribuables perçoit des revenus d’une pension ! Sauf durant les 36 premiers mois de la perception de cette pension. Pour obtenir cet abattement durant ces 36 mois lorsque le contribuable est pensionné il devra le demander en
cochant la case 845 et en indiquant la date du début de sa pension.

L’abattement conjoint « AC » est une notion propre à la procédure de retenue d’impôt à la source sur les salaires. Dans le cas où les deux conjoints mariés et résidents imposables collectivement exercent chacun une occupation salariée, certains forfaits et abattements sont accordés.

Il faut remarquer que depuis le début de l’année 2019, ce montant de 5 520 € d’abattement conjoint est réapparu aussi sur les fiches de retenues d’impôt 2019 des contribuables non-résidents mariés.

Ceci est une ineptie fiscale, car ces contribuables non-résidents mariés qui ont opté pour l’imposition collective, sont imposés à la source sur la base d’un taux moyen calculé suivant leur dernière déclaration fiscale.

Or dans leur déclaration apparaissaient déjà ces montants d’abattement.

Ceci implique donc une erreur sur le taux d’impôt moyen, appliqué en retenue à la source. Cela risque alors de donner un impôt retenu trop faible par rapport au montant d’impôt annuel et donc de générer

L’« AC » est déterminé comme suit :

Forfait pour frais d’obtention : 540 €

+ forfait pour dépenses spéciales : 480 €

+ abattement extra-professionnel : 4.500 €

= « AC » par an : 5.520 €

= « AC » par mois : 460 €

= « AC » par jour : 18,40 €